Minería de bitcoin en Austria: así tributan las recompensas

Minería de bitcoin en Austria: cuándo tributan las recompensas al 27,5 % y cuándo a la tarifa del impuesto sobre la renta

Quien recibe bitcoin mediante minería no obtiene automáticamente monedas exentas de impuestos en Austria. El derecho fiscal trata la adquisición de criptomonedas mediante un proceso técnico de procesamiento de transacciones, por principio, como rendimientos corrientes de criptomonedas.

Mientras la actividad pueda seguir atribuyéndose fiscalmente a la gestión de patrimonio privado, los rendimientos cripto correspondientes están sujetos por principio al tipo impositivo especial del 27,5 por ciento. Si, en cambio, la minería se convierte por su naturaleza y su volumen en una explotación mercantil, rigen otras reglas.

Las recompensas de minería se valoran ya en el momento del cobro

A diferencia de lo que ocurre en determinadas configuraciones de staking o de airdrop, en la minería puede ser ya el propio cobro de los nuevos bitcoin lo que resulte gravable. Lo determinante, por principio, es el valor de mercado de las monedas recibidas en el momento del cobro. Ese valor constituye después también el coste de adquisición fiscal de los bitcoin recibidos.

Ejemplo:

• recompensa de minería en el cobro: 1.000 euros
• rendimientos cripto corrientes gravables: 1.000 euros
• coste de adquisición fiscal de los bitcoin: 1.000 euros

Si el valor sube después a 1.500 euros y se venden los bitcoin, puede surgir además una ganancia patrimonial de 500 euros.

¿Cuándo se aplica el 27,5 por ciento?

Los rendimientos de criptomonedas están sujetos por principio al tipo impositivo especial del 27,5 por ciento. Eso afecta tanto a los rendimientos cripto corrientes como a las revalorizaciones realizadas más adelante, siempre que no intervenga una excepción legal. Una instalación de minería pequeña no tributa, por tanto, automáticamente a la tarifa progresiva del impuesto sobre la renta.

¿Cuándo se convierte la minería en explotación mercantil?

El límite decisivo está allí donde la actividad va, por su naturaleza y su volumen, más allá de la mera gestión de patrimonio.

El Ministerio de Hacienda austriaco señala expresamente que entonces pueden existir rendimientos de explotación mercantil.

Pueden ser relevantes, por ejemplo:

• el volumen y la organización de la minería,
• el empleo considerable de infraestructura propia,
• una actividad profesional duradera,
• una organización empresarial,
• el volumen económico global.

No existe, sin embargo, ningún límite legal sencillo del tipo «mercantil a partir de tres equipos de minería». Lo decisivo es el cuadro general.

La minería mercantil modifica la tributación

Si la actividad se califica como explotación mercantil, los rendimientos de la minería pasan a formar parte de los rendimientos empresariales. Entonces pueden resultar relevantes la tarifa general del impuesto sobre la renta y las reglas de determinación del beneficio empresarial.

También costes como el hardware, la electricidad o las amortizaciones pueden tratarse de forma distinta a como se tratan en los rendimientos del capital privados. Esa es una diferencia esencial: en los rendimientos del capital con tipo impositivo especial existen restricciones bastante más fuertes a la deducción de los gastos corrientes.

¿Qué cotización del bitcoin se utiliza?

Las monedas recibidas deben valorarse en euros a efectos fiscales. Por principio se utiliza para ello una cotización de mercado existente. Si no hay una cotización de mercado adecuada, las reglas austriacas prevén otras posibilidades de valoración a través de comerciantes de criptoactivos o de fuentes de cotización reconocidas.

Por eso los mineros deberían documentar con regularidad:

• el momento del cobro de la recompensa,
• la cantidad de BTC,
• el valor en euros,
• la fuente de cotización utilizada,
• la dirección del monedero,
• las liquidaciones del pool de minería.

Conclusión

En Austria, la minería de bitcoin no adquiere relevancia fiscal solo al vender las monedas. Las recompensas de minería pueden tributar ya en el momento del cobro como rendimientos cripto corrientes. Mientras la actividad permanezca fiscalmente en el ámbito de la gestión de patrimonio, entra en consideración por principio el tipo impositivo especial del 27,5 por ciento.

Si la minería crece, en cambio, hasta convertirse en una actividad mercantil, puede aplicarse la tarifa progresiva del impuesto sobre la renta. Sobre todo en instalaciones de minería grandes, conviene aclarar pronto esta delimitación.