Donner des bitcoins à ses enfants : les règles fiscales en Autriche

Donation de bitcoins à ses enfants : quelles règles fiscales s’appliquent en Autriche

Transmettre des bitcoins à ses propres enfants est en principe possible en Autriche sans que la seule donation ne déclenche l’impôt sur le revenu au titre d’une plus-value accumulée jusque-là. Il n’existe pas non plus d’impôt général sur les donations.

Une transmission importante n’est pourtant pas automatiquement sans conséquence fiscale. D’une part, une obligation de déclaration de donation peut naître. D’autre part, en cas de donation véritable, l’enfant reprend en principe l’historique fiscal des bitcoins, y compris le prix d’acquisition du parent.

Le seuil de 50 000 euros s’applique aux parents et aux enfants

Les enfants font partie du cercle des proches visé par la déclaration de donation autrichienne.

Les donations entre proches sont en principe dispensées de l’obligation de déclaration tant que la valeur vénale des libéralités consenties entre les mêmes personnes au cours d’une année n’excède pas au total 50 000 euros. Si ce seuil est dépassé, la donation doit en principe être déclarée.

Exemple :

• Un parent donne des bitcoins d’une valeur de 30 000 euros : en principe pas de déclaration au titre de cette seule donation.
• Plus tard, au cours de la même période de référence, s’ajoutent des bitcoins d’une valeur de 25 000 euros.
• Valeur totale : 55 000 euros.

Le seuil de déclaration peut ainsi être dépassé.

Quelle valeur du bitcoin compte ?

Pour l’obligation de déclaration, c’est en principe la valeur vénale au moment de la transmission qui compte. Pour le bitcoin, elle se détermine régulièrement à partir d’un cours de marché vérifiable.

• Il convient donc de documenter :
• la date et l’heure de la donation,
• la quantité de BTC transmise,
• le cours en euros retenu,
• la source du cours,
• les adresses de portefeuille,
• l’identifiant de transaction.

Ces données peuvent aussi aider plus tard à justifier l’origine des bitcoins auprès de l’administration fiscale.

L’enfant n’obtient pas un nouveau prix d’acquisition fiscal

L’imposition ultérieure est particulièrement importante.

Une donation véritable n’a pas pour effet que la valeur de marché du bitcoin au jour de la donation devienne automatiquement un nouveau prix d’acquisition. Selon les directives autrichiennes relatives à l’impôt sur le revenu, le donataire poursuit au contraire le prix d’acquisition du donateur.

Exemple :

• Le parent a acheté des bitcoins pour 10 000 euros.
• Au moment de la donation, ils valent 30 000 euros.
• L’enfant les revend plus tard pour 40 000 euros.
• La valeur fiscale de départ reste en principe de 10 000 euros, et non de 30 000 euros.

Pour des avoirs nouveaux imposables, la revente ultérieure peut ainsi faire apparaître une plus-value de 30 000 euros.

Les avoirs anciens restent eux aussi importants sur le plan fiscal

Le même principe rend la date d’acquisition particulièrement pertinente. Si les bitcoins transmis ont été acquis avant le 1er mars 2021, leur qualité fiscale d’avoirs anciens peut elle aussi conserver son importance. Une transmission à titre gratuit ne remet en principe pas simplement l’historique à zéro. Les parents devraient donc transmettre à l’enfant non seulement les bitcoins, mais aussi les justificatifs d’achat historiques.

Trois mois pour la déclaration

Si le seuil de déclaration est dépassé, la donation doit en principe être déclarée dans un délai de trois mois. Lorsque le seuil n’est franchi qu’au moyen de plusieurs libéralités, le délai court à compter de la donation qui le fait franchir. La déclaration se fait en principe auprès de l’administration fiscale autrichienne, régulièrement via FinanzOnline. Une absence de déclaration intentionnelle peut entraîner des conséquences pénales fiscales.

Conclusion

Des bitcoins peuvent en principe être donnés à des enfants en Autriche sans que la seule donation ne réalise une plus-value sur le bitcoin. Pour des montants importants, l’obligation de déclaration de donation doit toutefois être respectée. Pour les proches, le seuil pertinent est en principe de 50 000 euros par an. Plus important encore pour une revente ultérieure : en cas de donation véritable, l’enfant reprend en principe le prix d’acquisition fiscal du parent. La date d’achat, la base de coût et l’historique des transactions devraient donc être documentés en même temps que les bitcoins.