Impôt sur les plus-values en bitcoin en Autriche : la retenue de 27,5 %

Impôt sur les plus-values en bitcoin en Autriche : quand la plateforme retient 27,5 % automatiquement

Qui vend des bitcoins par l'intermédiaire d'un prestataire de services crypto autrichien n'a souvent plus à calculer lui-même l'impôt sur la plus-value ni à l'acquitter par la déclaration de revenus. Depuis 2024, certains revenus tirés des cryptomonnaies sont soumis à un impôt obligatoire sur les revenus de capitaux de 27,5 %, que le prestataire national retient directement et reverse à l'administration fiscale.

Pour l'investisseur, le système se rapproche ainsi du compte-titres autrichien classique. La retenue automatique ne fonctionne toutefois que si les conditions légales sont réunies et si le prestataire dispose des données fiscales nécessaires.

Quand la plateforme crypto retient-elle l'impôt automatiquement ?

Pour les revenus de capitaux perçus après le 31 décembre 2023, les débiteurs nationaux et les prestataires de services crypto doivent en principe prélever l'impôt à la source. L'obligation porte aussi bien sur certains revenus courants tirés des cryptomonnaies que sur les plus-values réalisées.

Le cas typique est la vente de bitcoins contre des euros.

Exemple :

• prix d'acquisition des bitcoins : 20 000 euros
• vente ultérieure : 50 000 euros
• plus-value imposable : 30 000 euros
• impôt à 27,5 % : 8 250 euros

Si le prestataire autrichien connaît les prix d'acquisition exacts, il peut en principe calculer l'impôt automatiquement, le retenir et le reverser à l'administration fiscale.

Une fois la retenue opérée, l'impôt sur le revenu portant sur cette plus-value réalisée dans le patrimoine privé est en principe acquitté. L'investisseur n'a en règle générale pas à déclarer une nouvelle fois ce revenu de capitaux.

Quels avoirs en bitcoins sont concernés ?

Le régime fiscal autrichien actuel s'applique en principe aux cryptomonnaies acquises après le 28 février 2021. Les plus-values tirées de ce patrimoine dit nouveau relèvent en principe du taux particulier de 27,5 %, quelle que soit la durée de détention.

Les bitcoins acquis au plus tard le 28 février 2021 relèvent en revanche en principe du patrimoine ancien. Les règles fiscales antérieures continuent de s'y appliquer. Pour ce patrimoine ancien, aucune retenue n'est donc opérée automatiquement au titre du nouveau régime. Pour certaines opérations d'échange portant sur des avoirs anciens, le ministère autrichien des Finances précise ainsi expressément qu'aucune retenue ne doit être pratiquée.

La retenue appliquée à l'exemple chiffré de l'article

Toute opération en bitcoins ne déclenche pas la retenue

Ce qui compte, c'est de savoir s'il existe seulement une opération imposable.

Sont notamment imposables :

• la vente de bitcoins contre des euros,
• l'échange contre des dollars américains ou d'autres monnaies légales,
• le paiement de biens en bitcoins,
• le paiement de services en bitcoins.

L'échange direct de bitcoins contre une autre cryptomonnaie est en revanche en principe neutre sur le plan fiscal. Les prix d'acquisition antérieurs sont reportés sur la cryptomonnaie reçue. Qui échange par exemple des bitcoins directement contre de l'ether ou contre un stablecoin qualifié sur le plan fiscal ne déclenche donc en principe encore aucune retenue sur la plus-value latente.

La plateforme a besoin des prix d'acquisition

L'une des plus grandes difficultés pratiques apparaît lorsque les bitcoins n'ont pas été achetés directement auprès du prestataire autrichien. Qui a acquis des bitcoins sur une plateforme étrangère puis les a transférés vers une plateforme autrichienne apporte certes les coins, mais pas automatiquement l'intégralité de leur historique fiscal.

Pour calculer correctement la plus-value, il faut notamment connaître :

• la date d'acquisition des bitcoins,
• le montant des prix d'acquisition,
• l'existence éventuelle d'échanges crypto contre crypto fiscalement neutres dans l'intervalle.

La plus-value imposable résulte en principe de la différence entre le produit de la cession et le prix d'acquisition. À défaut de ces indications, la retenue automatique peut s'écarter du résultat fiscal réel. Les investisseurs devraient donc déposer leurs données de transaction historiques auprès du prestataire et les faire vérifier avant toute vente.

Les plateformes étrangères ne retiennent souvent pas l'impôt autrichien

La situation est régulièrement différente lorsque les bitcoins sont vendus par l'intermédiaire d'une plateforme crypto étrangère qui n'agit pas comme agent de retenue autrichien. Le taux autrichien de 27,5 % peut alors continuer de s'appliquer, mais l'impôt n'est pas acquitté automatiquement pour le compte de l'investisseur.

Les revenus de capitaux soumis au taux particulier mais non à une retenue autrichienne doivent en principe être déclarés dans le cadre de l'imposition sur le revenu. Cela vaut en particulier pour les revenus de capitaux de source étrangère. Le choix d'une plateforme étrangère ne rend donc pas exonérée une plus-value imposable en bitcoins.

Qu'en est-il des revenus de prêt de cryptomonnaies ?

La retenue automatique ne concerne pas uniquement les ventes. Les revenus courants tirés des cryptomonnaies relèvent eux aussi en principe du taux particulier de 27,5 %. En font partie, par exemple, les rémunérations versées pour la mise à disposition de cryptomonnaies, c'est-à-dire certains revenus de prêt.

Lorsqu'un agent de retenue autrichien intervient, l'impôt peut également être prélevé automatiquement sur de tels revenus. Face à des plateformes étrangères sans retenue autrichienne, l'investisseur doit en revanche vérifier lui-même si ces revenus doivent figurer dans sa déclaration.

Le reporting fiscal aide au contrôle

Depuis l'année civile 2025, les agents de retenue autrichiens doivent établir, à la demande de l'investisseur, un reporting fiscal standardisé pour les revenus tirés des cryptomonnaies.

Celui-ci peut notamment faire apparaître les revenus perçus et l'impôt correspondant. Le reporting peut servir, par exemple, à une compensation des pertes ou à l'imposition sur le revenu.

Les investisseurs devraient contrôler ce reporting en particulier s'ils :

• ont transféré des bitcoins depuis des portefeuilles externes,
• utilisent plusieurs plateformes crypto,
• détiennent des positions en bitcoins anciennes et récentes,
• ont réalisé des pertes chez d'autres prestataires,
• ont transmis eux-mêmes des prix d'acquisition historiques.

Une retenue automatique ne signifie pas nécessairement que toutes les particularités fiscales personnelles ont déjà été prises en compte.

Conclusion

Chez les prestataires de services crypto autrichiens, l'impôt sur les plus-values en bitcoins est aujourd'hui traité automatiquement dans de nombreux cas. Pour le patrimoine nouveau imposable, le taux particulier de 27,5 % s'applique en principe. Le prestataire calcule l'impôt, le prélève et le reverse à l'administration fiscale.

Un calcul correct suppose toutefois avant tout des prix d'acquisition complets et un historique de transactions vérifiable. Qui vend ses bitcoins par l'intermédiaire d'une plateforme étrangère ne devrait pas partir du principe que l'impôt autrichien est réglé pour autant. En l'absence de retenue autrichienne, la plus-value imposable doit en principe être déclarée par la déclaration de revenus.

(Au 12 août 2026. Cet article ne constitue pas un conseil en investissement. Les cours et les grilles tarifaires évoluent ; vérifiez les conditions auprès du prestataire avant tout achat.)