Le délai de détention crypto est maintenu : la réforme de l'impôt sur le revenu 2027 laisse l'article 23 intact

Le délai de détention d'un an applicable aux plus-values crypto privées reste en vigueur. Le conseil des ministres allemand a adopté le 2 septembre 2026 le projet de loi de réforme de l'impôt sur le revenu 2027, et celui-ci ne dit rien de l'imposition des crypto-actifs. Qui conserve ses avoirs plus d'un an avant de les vendre demeure exonéré selon le droit en vigueur.

C'est l'information la plus utile de la semaine pour quiconque se demande depuis l'été s'il doit anticiper des ventes afin de devancer une réforme annoncée. L'annonce existe. La loi qui la mettrait en œuvre, toujours pas.

Ce que le conseil des ministres a décidé le 2 septembre 2026

Le ministère fédéral des Finances a publié la décision le jour même. Le projet s'intitule loi de réforme de l'impôt sur le revenu 2027 et vise à alléger la charge des revenus modestes et moyens ainsi que des familles avec enfants. Le ministère chiffre le volume total de l'allègement à environ dix milliards d'euros ; les mesures produiront leur plein effet à partir de 2028.

Dans le détail, le communiqué cite un abattement de base de 12 564 euros pour 2027 et de 12 900 euros pour 2028, des allocations familiales mensuelles de 267 euros puis de 272 euros, et un abattement forfaitaire pour frais professionnels porté de 1 230 à 1 430 euros. Dans le haut du barème s'ajoute une tranche nouvelle de 47 % à partir de 280 000 euros de revenu annuel, tandis que le taux de 45 % applicable aux hauts revenus s'appliquerait désormais dès 250 000 euros. Selon les calculs du ministère, les familles de deux enfants conserveraient plus de 600 euros par an.

Les crypto-actifs n'apparaissent nulle part dans cette énumération. Ni l'article 23 de la loi relative à l'impôt sur le revenu ni une requalification des plus-values crypto privées en revenus de capitaux ne figurent au projet. Le communiqué complet est disponible sur le site du ministère fédéral des Finances.

Pourquoi une omission fait l'information

La suppression du délai de détention est évoquée depuis le printemps. Toute loi fiscale passée depuis lors en conseil des ministres constitue donc un véhicule possible pour cette modification. Lorsque l'une d'elles passe sans la contenir, la date d'entrée en vigueur la plus proche recule d'autant. Pour la planification fiscale de l'année en cours, c'est une donnée solide.

L'article 23 de la loi sur l'impôt sur le revenu : ce que règle aujourd'hui le délai d'un an

Une opération de cession privée est la vente d'un bien du patrimoine privé dans un délai fixé par la loi. Selon la doctrine administrative, les crypto-actifs relèvent des autres biens visés à l'article 23, paragraphe 1, numéro 2 de cette loi.

Deux grandeurs sont déterminantes. D'abord le délai : la plus-value n'est imposable que si l'intervalle entre l'acquisition et la cession n'excède pas un an. Ensuite le seuil d'exonération : en vertu de l'article 23, paragraphe 3, phrase 5, les plus-values restent exonérées si le gain total tiré d'opérations de cession privées au cours de l'année civile est resté inférieur à 1 000 euros. Le texte légal est consultable sur gesetze-im-internet.de.

Un seuil d'exonération signifie ceci : dès que le montant est dépassé, la totalité de la plus-value devient imposable, et non la seule fraction excédentaire. C'est ce qui le distingue d'un abattement, et la confusion est fréquente. Avec 999 euros de gain annuel tiré de ventes à court terme, rien n'est dû ; à 1 001 euros, la totalité est imposée au taux marginal d'imposition sur le revenu.

Ces deux grandeurs demeurent inchangées et constituent l'étalon auquel doit se mesurer chaque vente que vous réaliserez encore cette année. Si vous avez perdu le fil des dates d'acquisition et des ventes partielles, notre comparatif des logiciels fiscaux et suivis de portefeuille crypto présente les programmes qui tiennent précisément cette affectation de façon automatique.

Où en est réellement la réforme de la fiscalité crypto en Allemagne ?

La chronologie est documentée. Selon le cabinet fiscal Flick Gocke Schaumburg, le ministre fédéral des Finances Lars Klingbeil a annoncé la réforme le 29 avril 2026. Début juillet a suivi un projet de budget dont les orientations pour 2027 prévoient la disparition du délai de détention actuel ; la presse spécialisée rapporte de manière concordante que le conseil des ministres a approuvé ces orientations et que les plus-values crypto privées devraient à l'avenir être imposées à 26,375 % quelle que soit la durée de détention. Ce taux correspond au prélèvement forfaitaire de 25 % augmenté de la contribution de solidarité.

Un document d'orientation n'est pas une base juridique. Il décrit une intention politique et ne lie personne. Entre lui et une imposition effective s'intercalent un projet de loi rédigé, trois lectures au Bundestag, le Bundesrat et la publication au Journal officiel fédéral.

L'avant-projet de la loi fiscale annuelle 2026 publié à ce jour ne contient pas davantage la modification de l'article 23, selon un article de BTC-Echo du 24 juillet 2026. Deux chantiers législatifs de l'année 2026 qui auraient pu porter cette refonte cheminent donc sans elle.

Les modèles déposés au Bundestag

L'orientation de la réforme reste ouverte, car plusieurs projets coexistent et divergent sur un point décisif : le traitement des avoirs déjà constitués.

Suppression avec clause de sauvegarde

Dans le document parlementaire 21/5752, BÜNDNIS 90/DIE GRÜNEN proposent de supprimer le délai de détention d'un an, assorti d'une clause de sauvegarde pour les actifs acquis avant le 1er janvier 2026. Selon ce modèle, qui a acheté tôt resterait dans l'ancien régime.

Requalification en revenus de capitaux

Die Linke va plus loin dans le document 21/5824 et entend rattacher les plus-values crypto aux revenus de capitaux, avec un prélèvement forfaitaire et une imposition à la sortie du territoire. Cette dernière désigne l'imposition des plus-values latentes au moment où un contribuable transfère son domicile à l'étranger.

Un taux plus élevé plutôt qu'un nouveau régime

Du SPD vient en outre la demande d'intégrer la crypto au régime de l'impôt sur les revenus de capitaux et de porter le taux de 25 à 30 %. Au sein de la coalition, le projet est contesté selon plusieurs médias spécialisés, Klingbeil et le SPD poussant tandis que l'Union freine. On ne saurait en déduire quelle version l'emportera, et nous n'en proposons aucune appréciation ici.

La façon dont les deux modèles de base se traduisent sur un exemple chiffré, nous l'avons calculée dans notre comparaison des deux modèles fiscaux. Le déroulement du débat public est documenté dans notre article consacré à la pétition contre la suppression du délai de détention.

Pourquoi la date d'acquisition compte plus que le cours

Les trois modèles se rattachent au moment de l'acquisition, soit pour le calcul du délai, soit pour une clause de sauvegarde. La date de référence du 1er janvier 2026 retenue dans la proposition des Verts le montre avec une netteté particulière.

Il en découle une mesure peu spectaculaire mais efficace. Chaque position appelle une date d'acquisition documentée, un prix d'acquisition documenté et une affectation traçable des ventes partielles. C'est déjà nécessaire aujourd'hui pour le délai d'un an, et cela le serait plus encore dans n'importe quel modèle de réforme envisageable.

La situation devient particulièrement inconfortable pour les avoirs déplacés entre plusieurs plateformes et portefeuilles. Un transfert vers une autre adresse n'est pas une vente et ne déclenche aucune imposition, mais il interrompt fréquemment l'historique automatique des prestataires. Qui a effectué de tels transferts ces dernières années devrait combler les lacunes maintenant, tant que les justificatifs restent accessibles.

Le FIFO et la question de l'unité que vous vendez

FIFO signifie first in, first out et désigne l'hypothèse selon laquelle les unités acquises en premier sont aussi cédées en premier. Pour le délai de détention, l'affectation est décisive, car elle détermine si une unité vendue avait déjà franchi la limite d'un an. Sur un portefeuille constitué au fil des années, les dates d'acquisition sont très éloignées les unes des autres, et une seule vente peut concerner des unités de plusieurs périodes.

Qui achète régulièrement, par exemple au moyen d'un plan d'épargne Bitcoin, crée un délai propre à chaque versement. Ce n'est pas un désavantage fiscal, mais cela exige une comptabilité rigoureuse.

Loi sur la transparence fiscale des crypto-actifs et DAC8 : ce que les plateformes déclareront au fisc à partir de 2026

Parallèlement au débat sur le délai de détention avance un chantier qui, lui, est déjà du droit en vigueur. La loi allemande sur la transparence fiscale des crypto-actifs transpose la directive européenne DAC8 en droit interne et oblige les prestataires de services sur crypto-actifs à recenser et à déclarer les opérations de leurs utilisateurs présentant un intérêt fiscal.

La première période déclarative est l'année civile 2026. La première transmission électronique à l'office fédéral central des impôts interviendra en 2027, au plus tard le 31 juillet. Selon les éléments disponibles, sont déclarées des données personnelles telles que le nom, l'adresse, la date de naissance et le numéro d'identification fiscale, ainsi que des données de transaction. En cas de manquement aux obligations de déclaration et de documentation, les prestataires encourent des amendes pouvant atteindre 50 000 euros.

Pour vous, la conséquence est simple : les chiffres que votre plateforme déclarera pour 2026 rencontreront plus tard ceux de votre déclaration de revenus. En cas de divergence, il faudra s'expliquer. Savoir si votre prestataire entre dans le champ d'application et avec quelle rigueur il exporte les données est donc devenu un critère de choix concret ; notre panorama des meilleures plateformes crypto classe aussi les prestataires selon ce point.

Ce que coûte fiscalement une vente anticipée

Par crainte de la réforme, de nombreux investisseurs ont envisagé cet été d'anticiper leurs plus-values. Après la décision du conseil des ministres du 2 septembre, il est acquis que cette démarche n'est en tout cas pas imposée par cette loi.

Arithmétiquement, une vente anticipée n'est sans conséquence fiscale que si les unités cédées ont déjà franchi le délai d'un an. Si l'acquisition remonte à moins d'un an, une plus-value imposable au taux marginal d'imposition sur le revenu apparaît dès que le seuil d'exonération de 1 000 euros est atteint dans l'année civile. Une vente destinée à éviter une réforme peut ainsi déclencher un impôt qui n'aurait pas existé sans elle.

S'y ajoutent les frais de transaction et l'écart de cotation, qui se paient une seconde fois lors d'un rachat ultérieur. Sur le Bitcoin et les autres actifs liquides, cela pèse moins que sur de petites positions, mais cela ne disparaît pas.

Quand une vente peut malgré tout se justifier

Il existe des motifs de vente étrangers à la législation : une position devenue trop importante, un besoin de liquidités à venir, une appréciation du risque qui a changé. Ces motifs restent intacts après le débat sur la réforme. Ce qui change, c'est la seule urgence : aucun motif légal ne commande actuellement d'accélérer une décision.

Ce qu'il faudra observer dans les prochains mois

Trois points décideront d'une évolution de la situation. Le premier est un avant-projet contenant effectivement une modification de l'article 23 ; à ce jour, il n'existe pas. Le deuxième est la question de savoir si un tel texte prévoit une clause de sauvegarde assortie d'une date de référence, dont dépend le sort des avoirs déjà constitués. Le troisième est le délai entre la publication et l'entrée en vigueur.

Tant qu'aucun de ces points n'est établi, le droit applicable reste celui qui figure aujourd'hui dans la loi. Nous n'écrivons délibérément pas ici quelle est la probabilité d'une réforme, car elle ne se déduit pas des documents disponibles.

Délai de détention crypto : ce qu'il faut retenir

1. La documentation avant la réaction. Rassemblez pour chaque position la date d'acquisition, le prix d'acquisition et les ventes partielles avant même d'envisager de vendre. Ces données vous sont nécessaires sous le droit actuel comme sous chacun des modèles discutés. Les programmes qui les tiennent automatiquement figurent au comparatif des logiciels fiscaux et suivis de portefeuille crypto.
2. Pas de vente par précaution. Avant toute vente anticipée, vérifiez si les unités concernées ont déjà franchi le délai d'un an et si le gain annuel dépasse le seuil de 1 000 euros. Les frais de transaction et l'écart de cotation entrent dans le même calcul ; leurs différences d'un prestataire à l'autre figurent au panorama des meilleures plateformes crypto.
3. Préparez le rapprochement des données de 2027. Confrontez le relevé annuel 2026 de votre prestataire à vos propres écritures tant que l'année court et que les justificatifs restent à portée. Qui achète régulièrement a intérêt à établir proprement les délais dès la mise en place ; le fonctionnement avec des versements réguliers est exposé au comparatif acheter du Bitcoin avec un plan d'épargne.

(Au 7 septembre 2026. Cet article ne constitue ni un conseil en investissement ni un conseil fiscal. Les cours, l'état du droit et les grilles tarifaires évoluent ; vérifiez les conditions auprès du prestataire avant tout achat et faites examiner les questions fiscales par un professionnel dans votre cas particulier.)